Предприятия и организации России, располагающие недвижимым имуществом, обязаны по итогам каждого отчетного года отчитываться перед ФНС о его стоимости и платить соответствующий налог. В 2022 году в правила сдачи расчетов внесены очередные изменения. И теперь ООО и АО должны знать, как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, чтобы не получать предписания о штрафах и не сталкиваться с арестом расчетных счетов.
Нормативное регулирование формата отчетности
Формы всех деклараций вводятся приказами налоговой службы на федеральном уровне. Налогоплательщики не имеют права их игнорировать. Применительно к налогу на имущество нельзя забывать, что последние изменения введены Приказом ФНС № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2021 года. Действующий код отчета — 115206 по КНД.
Если бухгалтер юрлица ранее допустил ошибки, их можно исправить, подав уточняющие (корректирующие) декларации. Но для этого нужно использовать не текущую форму, а ту, что действовала в отчетном периоде, за который предстоит исправить данные.
Кто из юридических лиц обязательно сдает декларацию и платит налог на имущество
В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются все предприятия и организации вне зависимости от формы собственности и вида деятельности. Обязательное условие — в собственности (на балансе) есть недвижимое имущество.
По состоянию на 2022 год отчитываться перед ФНС обязаны:
- Компании-резиденты РФ.
- Официальные подразделения, филиалы, иные представительства зарубежных юрлиц, ведущие деятельность на территории РФ.
- Компании, зарегистрированные вне пределов РФ, не имеющие здесь представительств, но владеющие здесь недвижимым имуществом.
Отдельного внимания требует ситуация с юрлицами, работающими на УСН. Они обязаны сдавать декларации установленной формы и платить налог, но при одном условии. На балансе должны быть здания и сооружения, для которых определена кадастровая стоимость.
Для ИП и физических лиц заполнение и сдачу декларации по налогу на имущество отменили. Эти категории плательщиков получают требования непосредственно от ФНС и оплачивают указанные в них суммы в установленные сроки.
Есть и еще ряд исключений, касающихся уплаты налога на имущество и сдачи налоговых деклараций. Все они перечислены в п. 1. ст. 373 НК РФ. Например, к числу освобожденных отнесены организации, занимавшиеся подготовкой к ЧМ-2018 по футболу или зарегистрированные на Курильских островах.
В 2022 году нельзя забывать о 30-м марта. Это — последний день для передачи декларации в ФНС любым законным способом. Основание — ст. 386 НК РФ. Если бы это был выходной, срок подачи декларации по налогу на имущество перенесли бы на ближайший рабочий день. Но в 2022 году на это рассчитывать не приходится.
Куда сдавать декларации по налогу на имущество
При выборе подразделения ФНС для отправки отчетности нужно учитывать, по какому адресу находится недвижимое имущество. Основание — п. 1 ст. 386 НК РФ. Далее остается зайти на сайт ФНС и узнать реквизиты нужного подразделения.
Здесь нужно учитывать следующие моменты:
- Обособленные подразделения-налогоплательщики отчитываются самостоятельно в том городе (районе, регионе), где они зарегистрированы. И ОКТМО в декларации указывают именно этого населенного пункта (местности).
- Имущество может располагаться вдалеке и от головного офиса, и от обособленных подразделений. В этом случае придется отчитываться перед всеми ИФНС во всех населенных пунктах, где есть такие объекты. И важно не ошибиться с ОКТМО.
- Налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, пересылают декларации в ИФНС по месту постановки на учет. Для каждого объекта нужно указать КПП и код налогового органа того региона (города), в котором расположено имущество.
- Здания и сооружения могут находиться в одной области, крае, республике, но в разных районах. В этом случае плательщик обязан подготовить и сдать в 2022 году единую декларацию по налогу на имущество. Подразделение ФНС может быть любым. Но в него до 01 марта года, следующего за отчетным нужно отправить соответствующее уведомление. Основание — Приказ ФНС от 19.06.2019 года № ММВ-7-21/311@.
Объекты налогообложения
В общем случае юридические лица обязаны отчитываться перед ФНС в следующих ситуациях:
- На балансе значится некоторое имущество, для которого нужно рассчитывать среднегодовую стоимость.
- В собственности есть здания и сооружения, имеющие кадастровую стоимость. В этот пункт не входят земельные участки, любые водные и иные объекты, обозначенные в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Есть еще несколько ситуаций, когда отчитываться придется обязательно:
- Юридическое лицо передает свое имущество иным лицам на правах аренды или пользование на любых иных условиях.
- Собственность находится в доверительном управлении у любой иной структуры, но не ПИФа.
- Объекты переданы в совместное пользование.
- Налогоплательщик является управляющей компанией и принимает имущество третьих лиц в доверительное управление.
В указанных ниже случаях декларации сдавать придется, но организация освобождается от уплаты налога:
- Объекты принадлежат структурам ФСИН, пенитенциарной системы. В этот же пункт включено имущество объединений инвалидов.
- Имущество является собственностью компаний, работающих в сфере фармацевтики, производящих протезы или иные ортопедические изделия.
- Здания, сооружения, иные объекты принадлежат бюро и коллегиям адвокатов и юристов; компаниям, зарегистрированным в качестве участников проекта «Сколково» или резидента любой ОЭЗ.
- Объект — автодорога федерального значения.
- Имущество предназначено для добычи нефти, газа и т. д.
Федеральные льготы в части освобождения от налога на имущество перечислены в ст. 381 НК РФ. Но в соответствии со ст. 372 НК РФ за регионами остается право корректировать и дополнять данный перечень.
Порядок и правила заполнения декларации по налогу на имущество
Если компания является плательщиком налога на имущество либо обязана сдавать декларацию в соответствии со ст. 381 НК РФ, заполнять разделы можно по следующему алгоритму:
Титульный лист
Здесь все остается без изменений. Ответственное лицо компании указывает:
- ИНН, КПП, полное наименование и форму собственности.
- Код периода, за который предстоит сдать декларацию.
- Код учета по месту, где находится имущество. Стандартное значение — 214. Если же отчет сдает обособленное подразделение, потребуется код 218.
- Номер ИФНС, перед которой отчитывается юрлицо.
- Количество листов в декларации.
- Данные контактного лица (ФИО и номер телефона).
- Кто сдает декларацию: 1, если отчитывается непосредственно организация, 2 — доверенное лицо. В первом случае указывают данные руководителя, во втором — составителя.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество можно скачать здесь.
Раздел №2
Этот раздел обязателен к заполнению, если в распоряжении плательщика есть имущество, для которого надлежит рассчитывать среднегодовую стоимость. Если таких объектов нет, во всех строках должны стоять прочерки.
Для всех объектов указывают его код (03 в стандартном варианте) и ОКТМО. Если ОКТМО несколько, то для каждого из них предстоит заполнить отдельный лист раздела 2.
Применительно к объектам недвижимости нужно указать балансовую стоимость на 1-е число абсолютно всех месяцев (строки с 020 по 130-ю). В строке 140 — данные по состоянию на 31 декабря отчетного года. Дополнительно нужно рассчитать стоимость в среднем по году и внести ее в строку 150.
Завершается заполнение раздела строкой 260 (сумма к уплате). Важно помнить, что порядок использования льгот — заявительный. Если юрлицо не сообщит об их наличии, налоговики напоминать не будут.
Раздел № 3
Если налогоплательщик владеет имуществом, данные о котором внесены в ЕГРН, необходимо заполнить все графы этого раздела декларации, не допустить ошибок при расчете налога, правильно внести необходимые коды.
Обязательно нужно указать:
- Коды видов объектов, СЗПК и ОКТМО.
- Кадастровый номер и стоимость каждого объекта. Получить или уточнить данные можно на сайте egrn.su.
- Размер налоговой ставки и данные о льготах при их наличии.
- Сумму начисленного налога.
Раздел №4
Этот раздел введен, начиная с отчетности за 2021 год. Он предназначен для отображения сведений о движимом имуществе, находящемся на балансе юрлица. Налог на эти объекты пока не начисляется, но ситуация вполне возможно скоро изменится.
Раздел №1
Если заполняется декларация по налогу на имущество юрлиц, последним надлежит внести данные именно в этот раздел. Помимо стандартных данных о налогоплательщике, признака СЗПК и ОКТМО обязательно нужно указать данные:
- строка 020 — КБК;
- строка 030 — сумма налога к оплате с учетом уже внесенных авансовых платежей;
- строка 040 — сумма переплаты при ее наличии.
Сдача нулевых деклараций
Налогоплательщик обязан подготовить и сдать нулевую декларацию по налогу по имуществу, если:
- Остаточная (балансовая) стоимость всех объектов равна нулю. При этом в собственности нет зданий, для которых определена кадастровая стоимость.
- Юрлицо пользуется льготами по налогу на имущество в соответствии со ст. 372, 381 НК РФ.
Если же компания для работы арендует офисы и иные объекты (гаражи, ангары, склады), ни сдавать декларации, ни платить налог не придется.
Заключение
Если на балансе организации есть любое недвижимое имущество, она обязана не только платить соответствующий налог, но и подавать в ФНС по итогам отчетного года декларации, не нарушая актуальные сроки сдачи.
Эта обязанность возникает и в ситуации, если юрлицо принимает в доверительное управление чужие либо передает свои объекты в совместное использование. В ст. 381 НК РФ приведены ситуации, когда собственник сдает декларацию, но освобождается от уплаты налога.
Физические лица и ИП никак не отчитываются перед ФНС. При наличии недвижимого имущества сумму налога инспекторы рассчитают самостоятельно на основе данных о кадастровой стоимости объектов.
Бухгалтерам организаций важно не забывать про раздел 4, его добавили в декларацию по налогу на имущество в 2022 году. В нем надлежит отобразить данные о движимых объектах. Налог на них пока не начисляют.