Ашберн
25 сентября 2022 г.   04:46

Как организации заполнить и подать декларацию по налогу на имущество

14 июля 2022
32
0 коммент.
в избранное (0)
время чтения: 7 мин.

Предприятия и организации России, располагающие недвижимым имуществом, обязаны по итогам каждого отчетного года отчитываться перед ФНС о его стоимости и платить соответствующий налог. В 2022 году в правила сдачи расчетов внесены очередные изменения. И теперь ООО и АО должны знать, как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, чтобы не получать предписания о штрафах и не сталкиваться с арестом расчетных счетов.

Нормативное регулирование формата отчетности

Формы всех деклараций вводятся приказами налоговой службы на федеральном уровне. Налогоплательщики не имеют права их игнорировать. Применительно к налогу на имущество нельзя забывать, что последние изменения введены Приказом ФНС № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2021 года. Действующий код отчета — 115206 по КНД.

Если бухгалтер юрлица ранее допустил ошибки, их можно исправить, подав уточняющие (корректирующие) декларации. Но для этого нужно использовать не текущую форму, а ту, что действовала в отчетном периоде, за который предстоит исправить данные.

Кто из юридических лиц обязательно сдает декларацию и платит налог на имущество

В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются все предприятия и организации вне зависимости от формы собственности и вида деятельности. Обязательное условие — в собственности (на балансе) есть недвижимое имущество.

По состоянию на 2022 год отчитываться перед ФНС обязаны:

  • Компании-резиденты РФ.
  • Официальные подразделения, филиалы, иные представительства зарубежных юрлиц, ведущие деятельность на территории РФ.
  • Компании, зарегистрированные вне пределов РФ, не имеющие здесь представительств, но владеющие здесь недвижимым имуществом.

Отдельного внимания требует ситуация с юрлицами, работающими на УСН. Они обязаны сдавать декларации установленной формы и платить налог, но при одном условии. На балансе должны быть здания и сооружения, для которых определена кадастровая стоимость.

Для ИП и физических лиц заполнение и сдачу декларации по налогу на имущество отменили. Эти категории плательщиков получают требования непосредственно от ФНС и оплачивают указанные в них суммы в установленные сроки.

Есть и еще ряд исключений, касающихся уплаты налога на имущество и сдачи налоговых деклараций. Все они перечислены в п. 1. ст. 373 НК РФ. Например, к числу освобожденных отнесены организации, занимавшиеся подготовкой к ЧМ-2018 по футболу или зарегистрированные на Курильских островах.

В 2022 году нельзя забывать о 30-м марта. Это — последний день для передачи декларации в ФНС любым законным способом. Основание — ст. 386 НК РФ. Если бы это был выходной, срок подачи декларации по налогу на имущество перенесли бы на ближайший рабочий день. Но в 2022 году на это рассчитывать не приходится.

Куда сдавать декларации по налогу на имущество

При выборе подразделения ФНС для отправки отчетности нужно учитывать, по какому адресу находится недвижимое имущество. Основание — п. 1 ст. 386 НК РФ. Далее остается зайти на сайт ФНС и узнать реквизиты нужного подразделения.

Здесь нужно учитывать следующие моменты:

  • Обособленные подразделения-налогоплательщики отчитываются самостоятельно в том городе (районе, регионе), где они зарегистрированы. И ОКТМО в декларации указывают именно этого населенного пункта (местности).
  • Имущество может располагаться вдалеке и от головного офиса, и от обособленных подразделений. В этом случае придется отчитываться перед всеми ИФНС во всех населенных пунктах, где есть такие объекты. И важно не ошибиться с ОКТМО.
  • Налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, пересылают декларации в ИФНС по месту постановки на учет. Для каждого объекта нужно указать КПП и код налогового органа того региона (города), в котором расположено имущество.
  • Здания и сооружения могут находиться в одной области, крае, республике, но в разных районах. В этом случае плательщик обязан подготовить и сдать в 2022 году единую декларацию по налогу на имущество. Подразделение ФНС может быть любым. Но в него до 01 марта года, следующего за отчетным нужно отправить соответствующее уведомление. Основание — Приказ ФНС от 19.06.2019 года № ММВ-7-21/311@.

Объекты налогообложения

В общем случае юридические лица обязаны отчитываться перед ФНС в следующих ситуациях:

  • На балансе значится некоторое имущество, для которого нужно рассчитывать среднегодовую стоимость.
  • В собственности есть здания и сооружения, имеющие кадастровую стоимость. В этот пункт не входят земельные участки, любые водные и иные объекты, обозначенные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Есть еще несколько ситуаций, когда отчитываться придется обязательно:

  • Юридическое лицо передает свое имущество иным лицам на правах аренды или пользование на любых иных условиях.
  • Собственность находится в доверительном управлении у любой иной структуры, но не ПИФа.
  • Объекты переданы в совместное пользование.
  • Налогоплательщик является управляющей компанией и принимает имущество третьих лиц в доверительное управление.

В указанных ниже случаях декларации сдавать придется, но организация освобождается от уплаты налога:

  • Объекты принадлежат структурам ФСИН, пенитенциарной системы. В этот же пункт включено имущество объединений инвалидов.
  • Имущество является собственностью компаний, работающих в сфере фармацевтики, производящих протезы или иные ортопедические изделия.
  • Здания, сооружения, иные объекты принадлежат бюро и коллегиям адвокатов и юристов; компаниям, зарегистрированным в качестве участников проекта «Сколково» или резидента любой ОЭЗ.
  • Объект — автодорога федерального значения.
  • Имущество предназначено для добычи нефти, газа и т. д.

Федеральные льготы в части освобождения от налога на имущество перечислены в ст. 381 НК РФ. Но в соответствии со ст. 372 НК РФ за регионами остается право корректировать и дополнять данный перечень.

Порядок и правила заполнения декларации по налогу на имущество

Если компания является плательщиком налога на имущество либо обязана сдавать декларацию в соответствии со ст. 381 НК РФ, заполнять разделы можно по следующему алгоритму:

Титульный лист

Здесь все остается без изменений. Ответственное лицо компании указывает:

  1. ИНН, КПП, полное наименование и форму собственности.
  2. Код периода, за который предстоит сдать декларацию.
  3. Код учета по месту, где находится имущество. Стандартное значение — 214. Если же отчет сдает обособленное подразделение, потребуется код 218.
  4. Номер ИФНС, перед которой отчитывается юрлицо.
  5. Количество листов в декларации.
  6. Данные контактного лица (ФИО и номер телефона).
  7. Кто сдает декларацию: 1, если отчитывается непосредственно организация, 2 — доверенное лицо. В первом случае указывают данные руководителя, во втором — составителя.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество можно скачать здесь.

Раздел №2

Этот раздел обязателен к заполнению, если в распоряжении плательщика есть имущество, для которого надлежит рассчитывать среднегодовую стоимость. Если таких объектов нет, во всех строках должны стоять прочерки.

Для всех объектов указывают его код (03 в стандартном варианте) и ОКТМО. Если ОКТМО несколько, то для каждого из них предстоит заполнить отдельный лист раздела 2.

Применительно к объектам недвижимости нужно указать балансовую стоимость на 1-е число абсолютно всех месяцев (строки с 020 по 130-ю). В строке 140 — данные по состоянию на 31 декабря отчетного года. Дополнительно нужно рассчитать стоимость в среднем по году и внести ее в строку 150.

Завершается заполнение раздела строкой 260 (сумма к уплате). Важно помнить, что порядок использования льгот — заявительный. Если юрлицо не сообщит об их наличии, налоговики напоминать не будут.

Раздел № 3

Если налогоплательщик владеет имуществом, данные о котором внесены в ЕГРН, необходимо заполнить все графы этого раздела декларации, не допустить ошибок при расчете налога, правильно внести необходимые коды.

Обязательно нужно указать:

  1. Коды видов объектов, СЗПК и ОКТМО.
  2. Кадастровый номер и стоимость каждого объекта. Получить или уточнить данные можно на сайте egrn.su.
  3. Размер налоговой ставки и данные о льготах при их наличии.
  4. Сумму начисленного налога.

Раздел №4

Этот раздел введен, начиная с отчетности за 2021 год. Он предназначен для отображения сведений о движимом имуществе, находящемся на балансе юрлица. Налог на эти объекты пока не начисляется, но ситуация вполне возможно скоро изменится.

Раздел №1

Если заполняется декларация по налогу на имущество юрлиц, последним надлежит внести данные именно в этот раздел. Помимо стандартных данных о налогоплательщике, признака СЗПК и ОКТМО обязательно нужно указать данные:

  • строка 020 — КБК;
  • строка 030 — сумма налога к оплате с учетом уже внесенных авансовых платежей;
  • строка 040 — сумма переплаты при ее наличии.

Сдача нулевых деклараций

Налогоплательщик обязан подготовить и сдать нулевую декларацию по налогу по имуществу, если:

  • Остаточная (балансовая) стоимость всех объектов равна нулю. При этом в собственности нет зданий, для которых определена кадастровая стоимость.
  • Юрлицо пользуется льготами по налогу на имущество в соответствии со ст. 372, 381 НК РФ.

Если же компания для работы арендует офисы и иные объекты (гаражи, ангары, склады), ни сдавать декларации, ни платить налог не придется.

Заключение

Если на балансе организации есть любое недвижимое имущество, она обязана не только платить соответствующий налог, но и подавать в ФНС по итогам отчетного года декларации, не нарушая актуальные сроки сдачи.

Эта обязанность возникает и в ситуации, если юрлицо принимает в доверительное управление чужие либо передает свои объекты в совместное использование. В ст. 381 НК РФ приведены ситуации, когда собственник сдает декларацию, но освобождается от уплаты налога.

Физические лица и ИП никак не отчитываются перед ФНС. При наличии недвижимого имущества сумму налога инспекторы рассчитают самостоятельно на основе данных о кадастровой стоимости объектов.

Бухгалтерам организаций важно не забывать про раздел 4, его добавили в декларацию по налогу на имущество в 2022 году. В нем надлежит отобразить данные о движимых объектах. Налог на них пока не начисляют.


Содержание
1. Нормативное регулирование формата отчетности
2. Кто из юридических лиц обязательно сдает декларацию и платит налог на имущество
3. Куда сдавать декларации по налогу на имущество
4. Объекты налогообложения
5. Порядок и правила заполнения декларации по налогу на имущество
6. Сдача нулевых деклараций
7. Заключение
0
В корзину >
Итого: